一、外國公司與我國境內(nèi)企業(yè)簽訂合同或協(xié)議，直接來華為我國境內(nèi)企業(yè)(包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)以及其它機構(gòu)團體等)提供各項服務，如建筑、安裝、監(jiān)督、運輸、維護、設計、咨詢、審計、管理、代理等取得的收入，由于該外國企業(yè)直接來華提供勞務，勞務地發(fā)生在中國境內(nèi)，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，應在我國繳納營業(yè)稅。
根據(jù)稅法規(guī)定，凡在我國設立固定機構(gòu)的外國企業(yè)，應自行申報繳納營業(yè)稅；在我國沒有設立固定機構(gòu)的外國企業(yè)，其營業(yè)稅由國內(nèi)支付單位代扣代繳。
二、與我國簽訂有避免雙重征稅協(xié)定（安排）的國家（地區(qū)）的企業(yè)在我國境內(nèi)提供勞務，應按照協(xié)定（安排）有關常設機構(gòu)條款的規(guī)定，判定其是否構(gòu)成常設機構(gòu)。對構(gòu)成常設機構(gòu)的，應按稅法規(guī)定征收企業(yè)所得稅；對不構(gòu)成常設機構(gòu)的，不征收企業(yè)所得稅。區(qū)分以下兩種情況：
1、如果該機構(gòu)構(gòu)成常設機構(gòu)，也即來華提供勞務所提供的時間，在一個日歷年度超過183天。在征收營業(yè)稅的同時還需征收外企所得稅。
營業(yè)稅=代理收入（稅前）*匯率*5%
外企所得稅=代理收入（稅前）*匯率*3.3%
注意：其中3.3%=10%*33%（10%為應稅所得率(存在地方差異)，33%為外企所得稅稅率）
2、如果沒有構(gòu)成常設機構(gòu)，那只征收營業(yè)稅，不征收外企所得稅。
營業(yè)稅=代理收入（稅前）*匯率*5%
2007-08-20 20:33:32